新乡市财政局2023年会计领域行政相对人违法风险点防控制度

　实施行政相对人法律风险防控制度，是为了促使行政相对人积极预防、主动纠正违法行为的一种柔性执法制度，在行政执法过程中提前介入、主动提醒，及时实施行政指导，最大限度的防控行政相对人违法风险，帮助行政相对人预防违法风险,提醒行政相对人积极预防违法风险。

近年来，通过会计监督检查发现存在没有聘用专业会计人员担任会计，未按《会计法》规定实行会计和出纳分设，取得的原始单据不完整、不符合规定以及违规列支现象，以上问题造成单位的财务管理不规范、随意性强，存在较大的安全隐患。为此,市财政局在2022年梳理的会计领域行政相对人违法风险点基础上，2023年继续梳理了1个常见低风险风险点：

风险点：购置资产的支出未记资产，记入其他费用支出，改变会计要素的确认和计量标准

表现形式：

将购置资产的相关支出，记入其他费用支出，改变会计要素的确认和计量标准，对会计事项产生影响。

危害后果：

造成国有资产流失。

法律依据：

《会计法》第二十六条　公司、企业进行会计核算不得有下列行为：（一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；《企业财务会计报告条例》第三十九条　违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

(一)随意改变会计要素的确认和计量标准的；

行政处罚裁量基准：

根据《河南省财政行政处罚裁量基准》（豫财法〔2021〕3号）河南省财政行政处罚裁量基准 ——— 《企业财务会计报告条例》部分 一、违反 《企业财务会计报告条例》第三十九条的行政处罚。违法行为情形和裁量基准 (一)随意改变会计要素的确认和计量标准的。

1、情节轻微违法行为的表现情形: 随意改变会计要素的确认和计量标准,对会计事项产生影 响,涉及金额在100万元以下。 裁量基准:责令限期改正,对企业可以处以 3000 元以上 8000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形: 随意改变会计要素的确认和计量标准,对会计事项产生重大 影响,涉及金额在100万元以上300万元以下。 裁量基准:责令限期改正,对企业可以处8000元以上15000 元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形: 随意改变会计要素的确认和计量标准,对会计事项产生重大 影响,涉及金额在300万元以上500万元以下。 裁量基准:责令限期改正,对企业可以处15000元以上3万 元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上 人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形: 随意改变会计要素的确认和计量标准,对会计事项产生重大 影响,涉及金额在500万元以上。 裁量基准:责令限期纠正,对企业可以处3万元以上5万元 以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可 以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民 政府财政部门吊销会计从业资格证书。

防控措施：

1、建立健全单位内控、内审制度，由内审机构对单位财务机构定期进行内审。

2、严格执行《财政检查工作办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政部门内部监督检查办法》和《财政违法行为处罚处分条例》等规定，财政部门认真开展财政监督检查，对检查中发现的问题，督促单位限期整改。

3、 重点对单位负责人、财务机构负责人及其经办人员等进行警示教育，促使单位负责人自觉树立遵守财经纪律、法规。